首頁 > 經(jīng)濟發(fā)展 > 國際經(jīng)濟

2012年02月08日10:59 | 中國發(fā)展門戶網(wǎng) www.chinagate.cn | 給編輯寫信 字號：T|T

業(yè)務(wù)拆分和縮短合作時間，能讓會計師事務(wù)所更“安守本分”嗎？當然，前提是：這種看似“過分”的監(jiān)管要求，在歐洲能實現(xiàn)嗎？

“審計不過是為了獲取巨額管理咨詢服務(wù)訂單而不得不提供的一種服務(wù)。”——身處會計界的專業(yè)人士幾乎每個人都聽過這句戲語。

但會計師事務(wù)所賺得盆滿缽滿的好日子還有多久呢？繼投資銀行、評級機構(gòu)之后，會計師事務(wù)所正成為歐美政府清算金融危機罪魁禍首的新對象。

今年3月，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)將就審計人員獨立性和會計師事務(wù)所強制輪換召開公共圓桌會議。無獨有偶的是，去年年末，歐盟委員會提出了大規(guī)模的審計改革計劃，包括普華永道、德勤、安永和畢馬威在內(nèi)的“四大”會計師事務(wù)所歐洲分公司的審計公司和咨詢公司正面臨被分拆的可能。

“從我們立場來看不建議進行這樣的拆分，因為如果希望會計師事務(wù)所提供最好的審計服務(wù)，咨詢部門當然需要理解審計部門的方方面面。”英國特許會計師公會(ACCA)專業(yè)事務(wù)總監(jiān)艾蒙德在接受《中國經(jīng)濟周刊》專訪時說。

雖然受到各方面的抵制，但是歐盟針對審計行業(yè)改革的決心卻顯得很大，不少會計師業(yè)界人士擔憂這是繼美國安然事件致使安達信會計師事務(wù)所倒閉之后，行業(yè)遭遇的最大危機，從草案來看歐盟委員會建議采取的措施比美國的更為嚴厲。

“四大”遭遇十年來最大危機

“投資者對會計師事務(wù)所的信心在危機中被動搖，我認為有必要改革這一行業(yè)，恢復(fù)投資者對公司財務(wù)報告的信心。”作為歐盟審計改革計劃的重要推手，歐盟委員會內(nèi)部市場與服務(wù)委員巴尼爾在一份聲明新聞稿中說。

事實上，這并不是歐美成熟市場的政府監(jiān)管者第一次對會計師事務(wù)所動刀。2001年，美國安然公司轟然倒下，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。事后發(fā)現(xiàn)，安然事件最終爆發(fā)與其聘用的當時世界五大會計師事務(wù)所之一的安達信對安然存在的長期假賬問題“視而不見”密不可分。

長期以來，會計師事務(wù)所因既提供審計服務(wù)又提供咨詢服務(wù)而存在潛在利益沖突的問題并未受到重視。安然事件把這種“利益沖突”擺上了臺面， 在安然事件之后，安達信被肢解并入“四大”，監(jiān)管者才認識到問題的嚴重性。

“在會計師業(yè)界的確存在為了保住咨詢收入而‘放低’審計標準或‘忽視’財務(wù)問題的案例，”安永一位高級合伙人告訴《中國經(jīng)濟周刊》，“2001年，安然公司付給安達信的5200萬美元的報酬中2700萬美元是用來支付咨詢服務(wù)的，2500萬美元才是用來支付審計費用的。咨詢帶來的利潤比審計本身要高。”

為了規(guī)范這種“利益沖突”，2002年7月，美國總統(tǒng)布什簽署通過了《薩班斯—奧克斯萊法案》(Sarbanes-Oxley Act)，正式禁止會計公司向其審計客戶同時提供任何非審計服務(wù)，包括稅務(wù)咨詢、管理咨詢、財務(wù)咨詢、投資咨詢、人力資源管理、保險咨詢、法律咨詢、IT咨詢等多種新型服務(wù)。

不過，當薩奧法案出臺十年之后，仍有觀點認為，盡管該法案出臺后對會計師事務(wù)所監(jiān)管有所改善，但仍然有很多漏洞讓會計師事務(wù)所可鉆，比如仍允許會計師事務(wù)所可相互為對方客戶提供咨詢服務(wù)，“四大”之間形成了穩(wěn)定的壟斷利益聯(lián)盟等等問題。

被利益纏繞的審計獨立性

在2011財年的世界會計師事務(wù)所排名中，普華永道以292億美元的總收入排名第一，值得注意的是，其中，傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)收入增長乏力，只占到了總收入的48.29%，而稅務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)已經(jīng)達到了26.03%和25.68%，德勤、安永、畢馬威的審計業(yè)務(wù)收入占比更低，而咨詢業(yè)務(wù)已經(jīng)成為這三家的第二大業(yè)務(wù)收入板塊，分別占到了37.85%、27.57%和33.2%。

數(shù)據(jù)表明，行業(yè)翹楚“四大”的審計業(yè)務(wù)已經(jīng)式微，而咨詢業(yè)務(wù)正當欣欣向榮。作為“四大”歐洲業(yè)務(wù)重地的英國，包括咨詢在內(nèi)的非審計業(yè)務(wù)卻占到英國四大會計師事務(wù)所收入的2/3左右。

英國特許會計師公會專業(yè)事務(wù)總監(jiān)艾蒙德告訴《中國經(jīng)濟周刊》：“如何保證審計獨立性一直是問題關(guān)鍵所在，稅務(wù)和咨詢服務(wù)的高速增長，的確可能影響審計業(yè)務(wù)的獨立性。”

越來越多的監(jiān)管者擔心，如果當一家會計師事務(wù)所的大部分收入來自咨詢服務(wù)時，無論其內(nèi)部自我約束機制有多么完善，都很難保證審計人員在需要對客戶財務(wù)運作進行嚴格審查時，不會因為擔心失去利潤豐厚的咨詢生意而放任不軌行為。

歐盟官員認為，金融危機所爆發(fā)出的問題顯示出會計師事務(wù)所的所謂“失職”。據(jù)美國研究公司Audit Analytics的資料，截至2011年7月，四大會計師事務(wù)所至少在24宗源自信貸危機的集體訴訟案中站在被告席上。

其中，德勤正因被認為在雷曼破產(chǎn)案中“失察”而被美國證監(jiān)會指控并遭遇了76億美元索賠。實際上，在安然事件之后，幾乎每一家“四大”都受到過“審計獨立性”的質(zhì)疑。

此外，歐盟針對“長期合作隱患”要求企業(yè)每6年至12年更換一次審計機構(gòu)的計劃引發(fā)了爭議。“通常情況下，上市公司不會輕易解雇會計師事務(wù)所，特別是‘四大’，這會讓投資者產(chǎn)生不安全感，以為公司財務(wù)上出現(xiàn)了什么問題。所以在歐美成熟市場，一家上市公司可能幾十年都不會更換審計公司。”德勤審計業(yè)務(wù)一位合伙人告訴《中國經(jīng)濟周刊》。

在艾蒙德看來，歐盟最終未必會要求公司必須采取6年更換會計師事務(wù)所，但從金融危機來看，會計師行業(yè)的確有需要進行自省的問題，現(xiàn)有的對公司財務(wù)采取簡單的二元式而缺乏描述性的審計結(jié)論也應(yīng)該有所改革。

在中國國內(nèi)，今年1月，財政部和國資委下發(fā)了《關(guān)于會計師事務(wù)所承擔中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問題的通知》指出，會計師事務(wù)所連續(xù)承擔同一家中央企業(yè)財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)應(yīng)不少于2年，不超過5年；進入全國會計師事務(wù)所綜合評價排名前15位且審計質(zhì)量優(yōu)良的會計師事務(wù)所，經(jīng)相關(guān)企業(yè)申請、國資委核準，可適當延長審計年限，但連續(xù)審計年限應(yīng)不超過8年。

歐盟審計改革主要計劃

1 普華永道、德勤、安永、畢馬威四大會計師事務(wù)所在歐洲分公司分拆為獨立的審計和咨詢公司，以加強報表審查；

2 要求企業(yè)每6年至12年更換一次審計機構(gòu)，再次雇用同家審計公司須經(jīng)過四年的冷卻期，結(jié)束歐盟企業(yè)和審計機構(gòu)之間常見的通常長達幾十年的合作關(guān)系；

3 資產(chǎn)負債規(guī)模超過10億歐元的公司，需要聘用兩家審計公司“聯(lián)合審計”，而其中一家必須是除四大會計師事務(wù)所以外的審計機構(gòu)。

返回頂部文章來源： 中國經(jīng)濟周刊